Fiscus zonder grenzen?

In een wereld die steeds meer globaliseert, is de samenwerking tussen belastingautoriteiten over de grenzen heen, belangrijker dan ooit. De titel "fiscus zonder grenzen?" verwijst naar enerzijds de toenemende nadruk op internationale samenwerking in de belastingheffing en anderzijds de vragen die gesteld kunnen worden bij de systematische overschrijding door de fiscale administratie van haar begrensde onderzoeksbevoegdheden. Tijdens dit seminarie komen volgende punten aan bod: 

1. De DAC-Verplichtingen

De Directive on Administrative Cooperation (DAC), een EU-richtlijn, speelt een sleutelrol in het bevorderen van grensoverschrijdende belastingtransparantie. 

De DAC verplicht belastingautoriteiten om informatie over belastingplichtigen uit te wisselen en werd doorheen de tijd reeds meermaals uitgebreid (DAC 1 t.e.m. 8). In dit seminarie wordt er een stand van zaken gegeven en wordt verduidelijkt hoe de fiscale wereld evolueerde onder invloed van de drang naar meer transparantie. 

Meer in het bijzonder bespreken we hoe de implementatie van deze regels de manier waarop belasting wordt geheven en gecontroleerd, fundamenteel heeft veranderd. We kijken naar de praktische implicaties van elke richtlijn, van de uitwisseling van bankinformatie tot de meldingsplicht voor belastingconstructies en de recente aandacht voor de digitale economie. 
 
2. Fiscale Visitatie

Eén van de meest verregaande onderzoeksbevoegdheden van de fiscus betreft de fiscale visitatie, waarmee men een controle kan uitvoeren in uw bedrijfslokalen en zelfs in uw woning.

Terecht voorziet de wetgever grenzen aan dergelijke controles, die in de praktijk door de fiscus vaak met de voeten worden getreden. 

In dit onderdeel bespreken we hieromtrent de meest recente ontwikkelingen en gaan we in op de voorbereidingen die u en/of uw cliënt dienen te treffen. Hoe wordt een fiscale visitatie uitgevoerd in de praktijk? Wat zijn de rechten en plichten van de belastingplichtige? En hoe kunt u als adviseur zorgen voor een zorgvuldige voorbereiding op mogelijke fiscale controles? Vereist een fiscale visitatie de toestemming van de belastingplichtige? Mogen gemengde computerbestanden worden meegenomen door de fiscus? Wat als de fiscus de verkeerde wetsartikelen aanhaalt bij een fiscale visitatie? Is het onderzoek dan onregelmatig? Wanneer kan de fiscus onregelmatig verkregen bewijsmateriaal gebruiken om een taxatie op te enten?

3. Openbaarheid van Bestuur

De openbaarheid van bestuur is een uitstekend middel om de fiscus in het kader van haar overheidsoptreden (nationaal en internationaal) te controleren. De openbaarheid van bestuur is verankerd in artikel 32 van de Grondwet en verder uitgewerkt bij Wet van 11 april 1994 betreffende de openbaarheid van bestuur. 

Uit de praktijk blijkt dat de fiscale administratie – vaak ten onrechte – het administratief dossier van een belastingplichtige geheel, dan wel gedeeltelijk wenst af te schermen. 

De Raad van State, het Grondwettelijk Hof, de commissie voor toegang tot bestuursdocumenten en het Hof van Cassatie roeren zich in dit debat. 

We bieden u in dit onderdeel een actueel overzicht van de argumenten die kunnen leiden tot de maximale openheid van de bestuursdocumenten en hoe deze tactisch in een fiscale procedure kunnen worden ingezet. 

4. Grensoverschrijdende Inlichtingen

Reeds geruime tijd kennen wij een (automatische) gegevensuitwisseling van financiële gegevens tussen landen. Hierdoor krijgt de Belgische fiscus vroeg of laat zicht op uw buitenlandse bankrekening. N.a.v. de (automatische) uitwisseling van financiële gegevens beschikt de Belgische fiscus in bijzondere omstandigheden over de mogelijkheid om u te onderzoeken en te taxeren indien u ten onrechte bepaalde buitenlandse inkomsten niet zou hebben aangegeven. 

In dit laatste onderdeel verduidelijken wij de CRS-controles van de fiscus en hoe u hierop dient te reageren. Hoe werkt deze informatie-uitwisseling in de praktijk? En wat betekent dit voor belastingadviseurs die met klanten werken die grensoverschrijdende activiteiten hebben? Mag de fiscale administratie controles uitvoeren op grond van inlichtingen die worden verkregen van het buitenland? 

De fiscus zonder grenzen is geen toekomstvisie meer, maar de dagdagelijkse realiteit die de relatie tussen de overheid en de belastingplichtige reeds sterk heeft beïnvloed. Belastingadviseurs en accountants dienen dan ook de plichten én meer dan ooit de rechten van hun cliënten te kennen om doorheen het fiscale controlelandschap te kunnen laveren. Met dit seminarie krijgt u een uitstekend overzicht van de actuele stand van zaken.