De margeregeling inzake btw voor tweedehandsgoederen

Stel een particulier koopt een auto bij een garagist. Als particulier-eindverbruiker betaalt hij hierop 21% btw die niet aftrekbaar is. Na enige tijd beslist hij het voertuig te verkopen aan een car-dealer. De verkoop door de particulier is niet aan btw onderworpen en die kan dus van zijn oorspronkelijke aankoop niets van btw recupereren. En juist hier wringt het schoentje, want de  car-dealer zal op de doorverkoop van dat voertuig opnieuw 21% btw moeten aanrekenen. Op dezelfde wagens wordt dus nog eens btw betaald waardoor een dubbele btw-heffing ontstaat. 

Om hieraan tegemoet te komen werd op 1 januari 1995 voor handelaars in gebruikte goederen, tweedehands auto’s of kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten de margeregeling in het leven geroepen. De berekening van de te belasten winstmarge kan ofwel per verkoop gebeuren, ofwel op een globale wijze.

De Tarieven-Richtlijn (EU) 2022/542 van 5 april 2022 die o.m. de btw-tarieven hervormde, sleutelde ook aan de margeregeling voor de doorverkoop van kunstvoorwerpen, antiquiteiten en voorwerpen voor verzamelingen. Pas onlangs werd de voormelde richtlijn omgezet in het Wbtw en dit door de toepassing van de margeregeling uit te sluiten in die gevallen waarin de wederverkoper de betrokken voorwerpen heeft aangekocht of ingevoerd tegen een verlaagd BTW-tarief. Wat deze wetsaanpassing precies inhoudt, maakt een belangrijk item uit van de uiteenzetting.

Tijdens het seminarie krijgt u aan de hand van voorbeelden en casestudy’s een overzicht van de margeregeling. Daarbij komen ook de aankoop- en vergelijkingsregisters aan bod. 

Een vaak voorkomend probleem betreft de toepassing van de margeregeling in het kader van een intracommunautaire levering of uitvoer buiten de Gemeenschap. Dit komt ook uitvoerig ter sprake in het seminarie. Daarnaast wordt een antwoord gegeven op o.a. volgende vragen: 

• Tot welke belastingplichtige richt de bijzondere regeling van belastingheffing over de winstmarge zich?
• Wat houdt de regeling van de belastingheffing over de winstmarge in? 
• Welke methoden kunnen gebruikt worden?
• Is het verplicht om de margeregeling toe te passen? 
• Welke vermeldingen moeten op de factuur opgenomen worden? 
• Hoe gebeurt de berekening als de klant een voorschot betaalt? 
• Welke goederen komen in aanmerking voor de regeling van de belastingheffing over de winstmarge?
• Welke goederen zijn uitgesloten van de regeling van de belastingheffing over de winstmarge? Welke handelingen zijn bedoeld?
• Welke verplichtingen moet de genieter naleven? 
• Aan welke voorwaarden moeten de leveranciers voldoen? 
• Wie wordt er uitgesloten van de regeling? 
• Wat als de margeregeling ten onrechte werd toegepast? Hoe kunnen fouten rechtgezet worden? Welke sancties zijn verbonden aan niet-naleving van de formaliteiten? 
• Hoe gebeurt de verwerking in de btw-aangifte?