Groepsbijdrage herbekeken: de impact van de wet van 18 december 2025

Binnen een groep worden winsten en verliezen vaak met elkaar gecompenseerd. De groepsbijdrageregeling laat toe om die compensatie ook fiscaal door te trekken, door het verlies van het belastbare tijdperk van een groepsvennootschap over te dragen naar een andere groepsvennootschap met winst.

In de praktijk bleek echter dat die neutraliteit niet altijd werd bereikt. Zodra dividenden in het spel zijn en de DBI-aftrek een rol speelt, kan de combinatie met de groepsbijdrageregeling tot een afwijkend resultaat leiden. De techniek werkt, maar de uiteindelijke belastbare basis stemt niet altijd overeen met de economische realiteit binnen de groep.

Met het arrest John Cockerill (HvJ 13 maart 2025) en de wet van 18 december 2025, die artikel 206/3 WIB92 aanpast, is die scheeftrekking weggewerkt. De voorwaarden voor de toepassing van de regeling blijven ongewijzigd, maar de manier waarop de belastbare basis tot stand komt wanneer dividenden en DBI meespelen, werd bijgestuurd. 

Na een korte recap van de groepsbijdrageregeling bekijken we tijdens het seminarie hoe het Belgische systeem verschilt van dat in de ons omringende landen. We gaan in op de typische problemen en beperkingen alsook op wettelijke wijzigingen die werden vooropgesteld maar (voorlopig) niet zijn doorgevoerd. Vervolgens staan we stil bij de wet van 18 december 2025 en het arrest John Cockerill: wat er concreet verandert aan de toepassing van artikel 206/3 WIB92, en welke gevolgen dat heeft voor lopende dossiers en eerdere aanslagjaren.

Zonder alle antwoorden vooraf prijs te geven, focussen we op de concrete impact in de praktijk en op situaties waar de klassieke redenering niet langer volstaat.

U krijgt daarbij een antwoord op o.a. volgende vragen: 

• Wanneer leidt de combinatie van een groepsbijdrage en de DBI-aftrek tot een belastbare basis die afwijkt van de economische realiteit?
• Welke wijziging werd ingevoerd door de wet van 18 december 2025 en hoe moet artikel 206/3 WIB92 voortaan worden toegepast?
• Wat betekent het John Cockerill-arrest concreet voor de toepassing van de groepsbijdrageregeling?
• Heeft de wetswijziging gevolgen voor eerdere aanslagjaren en lopende dossiers?
• Welke impact heeft de gewijzigde regeling op dossiers waarin dividenden, DBI-aftrek en groepsbijdragen samen voorkomen?
• In welke gevallen is het aangewezen bestaande groepsstructuren opnieuw te evalueren?
• Welke aandachtspunten blijven gelden bij herstructureringen binnen een groep na de gewijzigde regeling?
• Welke aandachtspunten gelden bij de bepaling van de groepsbijdragevergoeding?
• Welke impact heeft de gewijzigde regeling op de planning van voorafbetalingen?
• Wat gebeurt er wanneer de verbondenheid binnen de groep tijdens het belastbare tijdperk wordt verbroken?
• Welke valkuilen schuilen achter de vijfjarige verbondenheidsvoorwaarde?
• Welke aandachtspunten gelden bij internationale groepsstructuren en grensoverschrijdende situaties?