Meer loon of meer voordelen? Slim verlonen voor werknemers en bedrijfsleiders

Gezien de hoge belastingdruk in België zijn extralegale voordelen vrij gangbaar en populair. Zo omvat de verloning van een werknemer – naast het brutoloon – vaak maaltijdcheques en een bedrijfswagen. En combineert een bedrijfsleider een beperkte bezoldiging in geld vaak met een woning, een wagen en andere voordelen van alle aard uit zijn vennootschap. In beide gevallen kan die structuur fiscaal interessant zijn. Maar wat als het aandeel van die voordelen plots wordt begrensd en het evenwicht met het klassieke loon opnieuw onder druk komt te staan?

Een correct loonbeleid, zowel voor werknemers als voor bedrijfsleiders, is vandaag allesbehalve evident. Werkgevers worden geconfronteerd met hoge loonlasten en een zware parafiscale druk, terwijl werknemers en bestuurders steeds vaker een aantrekkelijk en flexibel loonpakket verwachten. Tegelijk wijzigen de fiscale spelregels voortdurend, waardoor een regelmatige evaluatie van het verloningsbeleid noodzakelijk is.

In dit seminarie worden de diverse elementen van het loonpakket toegelicht, vanuit het standpunt van zowel de werkgever/vennootschap als van de werknemer/bedrijfsleider. Daarbij ligt de focus op de belangrijkste fiscale aandachtspunten en praktische toepassingen. Waar relevant wordt ook nader ingegaan op standpunten uit de rechtsleer, rechtspraak, rulingpraktijk en fiscale administratie. Volgende alternatieve verloningsvormen komen daarbij aan bod:  

• kosten eigen aan de werkgever, inclusief de gewijzigde regels rond forfaitaire vergoedingen voor dienstreizen
• voordelen van alle aard, met bijzondere aandacht voor de forfaitaire waardering van bepaalde voordelen (en het spanningsveld met de werkelijke waarde hiervan);
• intresten op leningen toegestaan aan de vennootschap;
• verhuren aan de vennootschap;
• sociale voordelen, maaltijd- en ecocheques;
• groeps- en hospitalisatieverzekeringen;
• mobiliteitsvergoedingen (auto en fiets) en het mobiliteitsbudget;
• auteursrechten;
• resultaatgebonden verloning (CAO90), winstpremies en andere bonussen;
• tantièmes, warranten en opties. 

We stellen vast dat steeds meer werkgevers hun werknemers laten kiezen tussen een klassieke bonus in geld en alternatieve verloningsvormen zoals aandelenopties. Die keuze biedt opportuniteiten, maar vereist ook een grondige afweging van de fiscale gevolgen. In dit seminarie wordt nagegaan welke verloningsvorm in concrete situaties het meest interessant is en welke fiscale aandachtspunten daarbij spelen. 

Zo worden bijvoorbeeld aandelenopties worden vaak als fiscaal interessant beschouwd. De vraag rijst evenwel of dat vandaag nog steeds het geval is. Fiscale wijzigingen zorgen er immers voor dat de aantrekkelijkheid van bepaalde verloningsvormen kan wijzigen, waardoor een vergelijking met andere alternatieven noodzakelijk wordt.

De keuze tussen verschillende verloningsvormen wordt daarbij steeds belangrijker. Wat vandaag fiscaal interessant lijkt, is dat niet noodzakelijk morgen nog. De wetgever stuurt immers steeds nadrukkelijker aan op een evenwichtiger verloningsstructuur, waarbij het klassieke loon opnieuw aan belang wint in verhouding tot forfaitair gewaardeerde voordelen. Zo analyseren we de mogelijke evolutie waarbij forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard zouden worden begrensd tot 20% van de totale bezoldiging, zoals bepaald in het wetsvoorstel tot hervorming van de personenbelasting. Indien een dergelijke regeling effectief wordt ingevoerd, kunnen forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard nog slechts een beperkt deel van de totale belastbare bezoldiging uitmaken, waarbij overschrijding van die grens aan specifieke fiscale gevolgen wordt gekoppeld. 

In dat kader bekijken we wat dit concreet betekent in de praktijk, zowel voor werknemers als voor bedrijfsleiders, onder meer hoe de verhouding tussen loon en voordelen precies wordt berekend, welke voordelen al dan niet binnen de 20%-grens vallen, welke elementen van de bezoldiging in aanmerking worden genomen, wat de impact is van variabele verloning, tantièmes of managementstructuren, en welke gevolgen ontstaan wanneer het evenwicht wordt overschreden.

Dit seminarie biedt u een breed en praktisch overzicht van de mogelijkheden inzake loonoptimalisatie voor zowel werknemers als bedrijfsleiders, aangevuld met de aandachtspunten die essentieel zijn om ook in de toekomst fiscaal correct en efficiënt te verlonen.