Checklist optimalisatie vennootschap en topics eindejaarsverrichtingen

Daar gaan we weer.

Naar het einde van het kalenderjaar toe worden we weer geconfronteerd met vele vragen van cliënten naar een fiscale ‘optimalisatie’ van de jaarrekening of moeten we stilaan zeggen een vraag naar ‘minder zwaar belast worden’? Door het steeds maar weer enorme aantal wetswijzigingen, rechtspraak, circulaires, adviezen, standpuntwijzigingen enz… waarbij gigantisch gesnoeid wordt in de mogelijke optimalisaties inzake eindejaarsverrichtingen, welke mogen er dan wel nog worden toegepast? 

Rekening houdend met de voortdurende wijzigende wetgeving wil de Fiscale Hogeschool u toch nog een aantal tips en tricks en aandachtspunten meegeven zodat u de eindejaarverrichtingen optimaal gebruikt en aan de keizer betaalt wat hem toekomt, niet minder maar ook zeker niet meer. Het spreekt voor zich dat eventuele last minute wijzigingen in de fiscaliteit mee worden opgenomen. 

Vragen die in dat verband opduiken en in dit seminarie worden behandeld, zijn o.a.: 

• Er moet geïnvesteerd worden, maar dat kan zeker nog wel wachten tot volgend jaar. Dat afschrijvingen bij de eindejaarsverrichtingen al vele jaren gekortwiekt zijn, is ons bekend, maar allereerst kunnen KMO’s terug degressief afschrijven en er is ook nog zoiets als investeringsaftrek en … wat doen we daar mee in onze berekeningen? En waar kan er nog een graantje meegepikt worden en waar moeten we hier dan zeker mee rekening houdend?

• Welke voorzieningen kan ik nog (fiscaal aftrekbaar) aanleggen?

• Sommige collega’s spelen wat met het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting. Hoe doen ze dit precies en klopt het dat dit enkele duizenden euro’s extra zou kunnen opleveren, hoe precies? Bijkomende vraagstelling hierbij is hoe hoog moet de bezoldiging zijn en uit wat mag ze bestaan?

• Al vele decennia beheerst hij de seminaries i.v.m. eindejaarsverrichtingen en meer uitgebreid de vele besprekingen naar het eindejaar toe in bedrijven, wat dit jaar niet anders zal zijn natuurlijk: de door velen verketterde  bedrijfswagen. Als melkkoe voor de overheid, levert hij elk jaar miljarden op, wat er ook van wordt beweerd. Vandaar dan ook: is het nu (nog steeds) een conditio sine qua non om een elektrische wagen aan te schaffen? Wat is de stand van zaken met betrekking tot bedrijfswagens en kiezen we misschien toch beter voor een hybride? Ook de renting en zijn fiscale behandeling, komen natuurlijk aan bod. 

• Te laat om nog ‘deftige’ voorafbetalingen te verrichten en de schade (van de vermeerdering) te beperken: wat zijn hier dan nog mogelijke oplossingen? 

• Wat kan eigenlijk nog in het kader van groepsverzekeringen/IPT’s naar het einde van het jaar toe: pas op voor de bijkomende valkuilen die er de laatste jaren zijn ingevoerd en wat brengt de toekomst op dit vlak? Mijn cliënt is tijdens het jaar gescheiden en nu zegt de verzekeringsmaatschappij dat hij niet meer kan storten in zijn IPT-contract, is dit correct? Een andere cliënt wil dan weer zijn contract vroeger laten aflopen en beweert méér te kunnen storten, is dit correct en wat zijn de gevolgen hier bij?

• We realiseren een ‘verlies’: wat kunnen we hiermee nog aanvangen? Groepsbijdrage? Wat zijn alle fiscale negatieve gevolgen van een verlies? Kunnen we deze nog opvangen? Kunnen wij hiermee het gebrek aan voorafbetalingen opvangen?

• Gespreide taxatie en/of vrijstelling meerwaarde op bedrijfsvoertuigen: kan het nog?, toepassen of niet, of soms wel en soms niet? En zijn er ook hier ‘optimalisaties’ mogelijk in tijden van (hoge) inflatie? Wat zijn de addertjes onder het gras van deze fiscaal gunstige regelingen en hoe kunnen we die ontwijken, meer nog, gaan optimaliseren? 

• Wanneer maken we de keuze tussen het fiscale voordeel van een tax-shelter of de aanleg van een liquidatiereserve? Ja zeker, u moet hiertussen kiezen en dan loert de vraag om de hoek of deze systemen wel altijd (zo) voordelig zijn? Wat is de invloed van de gewijzigde DBI-regeling op de taxshelter en hier nauw bij aansluitend op de mogelijke aftrek van giften e.d.. 

• Moet ik nog bijzondere aandacht besteden aan mijn deelnemingen/beleggingen? 

• Een cliënt wil volgend jaar hoe dan ook een bedrag uitkeren aan de aandeelhouders; wat kiezen we: de uitkering van een dividend? Een kapitaalvermindering? Een interimdividend? Een tussentijds dividend? Of nog een ander type van uitkering? Is het nog nuttig om dividenden uit te stellen? Heeft de (nieuwe) meerwaardebelasting hier -nog altijd - een invloed op?

• Mijn cliënt zweert bij liquidatiereserves (nvdr in aanslagjaar 2023 werd overigens  bijna 13 miljard euro ! aangelegd), maar zijn zus heeft haar aandelen ondergebracht in een management-holding vennootschap. Moet hij nu volledig afzien van liquidatiereserves of zijn er nog mogelijkheden en meer uitgebreid: kan het nog voordelig zijn om er alsnog aan te leggen?

• Kan ik vrij kiezen hoeveel tantième ik toeken aan mijn management-holding-vennootschap of moet ik bepaalde regels respecteren?

• Wat is de stand van zaken met betrekking tot bezoldigingen, voordelen van alle aard (inclusief tweede verblijven via de vennootschap), wat telt nog mee om de begrenzing van 45.000 – 50 000 EUR te behalen, of meer uitgebreid welke alternatieve beloningsvormen zijn nog fiscaal interessant en toepasbaar op het einde van het boekjaar? 

• Vergeet uw ‘oude’ investeringen in laadpalen niet, zij brengen immers (nog altijd) geld op! 

• Wanneer en hoe precies kan een vennootschap (nog) dividenden uitkeren met toepassing van de verlaagde roerende voorheffing (in het kader van VVPR-bis-richtlijn)? 

• Verlenging van het boekjaar: het ultieme redmiddel of de figuurlijke druppel?

Dit en natuurlijk nog vele andere onderwerpen komen aan bod in dit seminarie. 

Daarbij komt nog dat we door het voldoen aan de voorwaarden van artikel 1:24 WVV KMO-vennootschappen minstens 20 fiscale voordelen kunnen genieten, kunnen we ook hieraan werken naar het einde van het jaar toe?.