Actuele ontwikkelingen in internationale fiscaliteit voor KMO’s

De actuele internationale fiscaliteit lijkt vooral het speelveld van grote multinationale groepen van ondernemingen. Begrippen als pillar 2, hybride mismatches, interestaftrekbeperkingen of Country by country-reporting komen niet meteen op de radar van de Belgische familievennootschap die haar activiteiten deels over de grens uitbreidt.

Toch zal ook dergelijke vennootschap de nieuwe ontwikkelingen moeten opvolgen.

Zo kan gedacht worden aan het risico op het werken met buitenlands personeel dat van thuis uit voor de onderneming aan de slag gaat. Creëert dit mogelijks een vaste inrichting?

Moeten inkomsten daadwerkelijk in het buitenland belast zijn, alvorens België (onder toepassing van een dubbelbelastingverdrag) deze inkomsten vrijstelt? Ook vandaag blijkt de Sidro-doctrine (op grond waarvan ook vrijgestelde inkomsten als belast worden aanzien) nog steeds nieuwe vragen op te werpen. Kan de halvering van Belgische belasting voor in het buitenland behaalde inkomsten ook nuttig zijn in grensoverschrijdende situaties met verdragslanden?

Wat met persoonsgerelateerde uitgaven (zoals bv. onderhoudsgelden) wanneer een ondernemer buitenlandse inkomsten geniet?

Ook als een buitenlandse dochtervennootschap wordt opgericht, ontstaan diverse nieuwe vraagstukken. Zo lijkt, onder invloed van antimisbruik rechtspraak, ook in eerder bescheiden vennootschapsstructuren de toepassing van vrijstelling van bronheffing op dividenduitkeringen onder druk te staan. De oprichting van een holdingvennootschap of managementvennootschap is niet langer voldoende om te genieten van fiscale voordelen. Hierbij kan niet alleen gedacht worden aan voordelen vanuit het Europees recht (zoals o.a. de M/D-richtlijn), maar moet ook gekeken worden naar verdere consequenties van deze rechtspraak voor de toepassing van dubbelbelastingverdragen.

Zijn buitenlandse beleggingsvennootschappen wel/niet onderworpen aan de Belgische taks op collectieve beleggingsinstellingen?

Kortom, internationale fiscale regels zijn vandaag niet langer voorbehouden aan multinationals. Ook Belgische KMO’s die via buitenlandse vestigingen internationaal uitbreiden, kunnen ermee worden geconfronteerd. De uitdaging bestaat erin die gevolgen tijdig te identificeren en correct te beheersen, zodat internationale groei niet gepaard gaat met onverwachte fiscale risico’s of administratieve verplichtingen. Huidig seminarie beoogt hieraan tegemoet te komen met een focus op voor kleinere groepsstructuren relevante internationale fiscale actualiteit.