Practicum belasting niet-inwoners - natuurlijke personen: toelichting van het aangifteformulier aj. 2026

Natuurlijke personen die in het buitenland zijn gevestigd kunnen aan Belgische belasting onderworpen zijn als ze in België (beroeps)activiteiten uitoefenen of er onroerend goed bezitten. 

Om de beroepsbeoefenaar een helpende hand te bieden qua interpretatie van de nieuwigheden in de fiscale aangifte BNI-natuurlijke personen richt de Fiscale Hogeschool een nieuw seminarie in waarbij het nieuwe aangifteformulier op een praktijkgerichte wijze wordt overlopen.

In dit seminarie staat de aangifte in de belasting niet-inwoners centraal. De verschillende rubrieken van de aangifte worden achtereenvolgens besproken. De formele wijzigingen aan de aangifte worden telkens aangeduid. Maar daarnaast wordt bijzonder veel aandacht besteed aan de inhoudelijke wijzigingen die de BNI-natuurlijke personen heeft ondergaan en die van belang zijn om op een correcte wijze de aangifte in te vullen. 

Doelstelling van het practicum is de taxatieregels in de belasting niet-inwoner aan de hand van praktische voorbeelden toe te lichten. Op die wijze worden de gunstige en de minder gunstige effecten van de nieuwigheden optimaal duidelijk gemaakt.

De praktische voorbeelden en oefeningen hebben zowel betrekking op evoluties in de wetgeving, de nieuwe standpunten in circulaires en parlementaire vragen en de nieuwe inzichten van de rechtspraak. 

Volgende onderwerpen komen o.a. aan bod: 

• Wie is aan de belasting van niet-inwoners onderworpen?
• Wanneer is België heffingsbevoegd? Welke aanknopingspunten zijn doorslaggevend?
• Onder welke voorwaarden is er mogelijks een vrijstelling van aangifteplicht? 
• Bestaat er een gevaar voor dubbele taxatie?
• Hoe moet een dubbelbelastingverdrag concreet worden toegepast?
• Welke inkomsten zijn belastbaar in België?
• Hoe moet het belastbaar inkomen worden berekend?
• Zijn interesten van hypothecaire leningen voor onroerend goed dat in België werd aangekocht aftrekbaar?
• Onder welke voorwaarden kan het betaald onderhoudsgeld in de aangifte worden vermeld? 
• Onder welke voorwaarden zijn onderhoudsuitkeringen aan niet-inwoners in België belastbaar en wanneer moet daarop bedrijfsvoorheffing worden ingehouden? Hoe kan te veel ingehouden bedrijfsvoorheffing op onderhoudsuitkeringen aan niet-inwoners worden rechtgezet? 
• Hoe worden onderhoudsuitkeringen die in kapitaal worden betaald fiscaal behandeld? Welke impact heeft de territoriale beperking vanaf inkomstenjaar 2026 voor onderhoudsuitkeringen aan niet-inwoners buiten de EER of Zwitserland? Welke gevolgen heeft het arrest Marhaux voor de aftrek van onderhoudsgeld in grensoverschrijdende situaties? 
• In welke gevallen is de aanvullende belasting voor niet-inwoners verschuldigd? Welke gevolgen heeft het arrest Chefquet voor de aanvullende belasting van niet-inwoners? Kan de ten onrechte geheven aanvullende belasting worden teruggevraagd via bezwaar of ambtshalve ontheffing? 
• Hoe een aangifteformulier bekomen? Wat zijn de gevolgen als de aangifte niet wordt ingediend binnen de vereiste termijn?
• Bestaan er uitzonderingen op de verplichting tot het indienen van het aangifteformulier?
• Welke wijzigingen zijn door de wet van 18 december 2025 aangebracht aan het bijzonder belastingregime voor ingekomen belastingplichtigen en onderzoekers? In welke mate zijn die wijzigingen van belang voor Belgische expats die in het buitenland gaan werken of vanuit het buitenland naar België terugkeren?

Een niet te missen seminarie voor elke beroepsbeoefenaar!