Art. 49 WIB92 en de fiscale gevolgen voor het vak van de verworpen uitgaven: wat u zeker moet weten!

Niet alles wat een vennootschap in kosten boekt, verlaagt met hetzelfde bedrag haar fiscaal resultaat. Er zijn kosten waarvan de fiscale wetgeving bepaalt dat ze maar voor een gedeelte of zelfs helemaal niet aftrekbaar zijn op basis van artikel 198, 198/1 en 198bis WIB92. Daarnaast bestaan ook uitgaven die strikt genomen boekhoudkundig geen uitgaven zijn, maar toch de fiscale aftrekbaarheidstoets van artikel 49 WIB92 moeten doorstaan (bv. de tantièmes). Sommige bedrijfseconomische uitgaven zijn daarentegen geen kosten in de fiscale betekenis. Een hele boterham, maar hoe zit het nu juist met die beperkt aftrekbare kosten, alias de verworpen uitgaven? 

De eerste bewerking in de aangifte vennootschapsbelasting bevat de verworpen uitgaven en bestaat uit maar liefst 43 verschillende posten, m.n. de restaurantkosten, receptiekosten, niet-aftrekbare autokosten, overdreven interesten, …, die elk hun eigen regelgeving volgen. Wetgeving die van tijd tot tijd kleine aanpassingen ondergaan waardoor u soms de rode draad doorheen het verhaal verliest.  In dit seminarie zorgen we ervoor dat u opnieuw de spil van het verhaal ziet. 

Wij zullen bij wijze van opwarming kort het toepassingsgebied van artikel 49 WIB92 verkennen waarbij de drie daarin opgenomen aftrekbaarheidsvoorwaarden van dichterbij worden bekeken: 
(i) de realiteitsvoorwaarde (bewijsvoering), 
(ii) de annualiteitsvoorwaarde (met inbegrip van vooruitbetaalde kosten) en last but not least 
(iii) de finaliteitsvoorwaarde of intentionaliteitsvoorwaarde.

Vervolgens wordt dieper ingegaan op de belangrijkste posten van de verworpen uitgaven waarmee een éénmanszaak of KMO-vennootschap te maken krijgt. Aan de hand van de meest recente wetgeving, de rechtspraak en de beslissingen van de Dienst Voorafgaande Beslissingen krijgt u op praktische wijze een volledig overzicht van de laatste stand van zaken. Waar zitten de moeilijkheden in de praktijk? Waarop moet de beroepsbeoefenaar letten? Wat zijn de nieuwigheden? 

In dit seminarie komen o.a. volgende items aan bod: 

• Korte schets van de aftrekvoorwaarden van artikel 49 WIB92; 
• Praktijkgerichte bespreking van artikel 198, 198/1 en 198bis WIB92; 
  • Niet-aftrekbare belastingen; 
  • Geldboeten; 
  • Taks op de inscheping van een luchtvaartuig
  • Niet aftrekbare autokosten en minderwaarde op autovoertuigen
  • Niet aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken
  • Niet aftrekbare restaurantkosten; 
  • Kosten voor niet-specifieke beroepskledij; 
  • Abnormale of goedgunstige voordelen; 
  • Sociale voordelen; 
  • Voordelen uit maaltijd-, sport-, cultuur- of ecocheques;
  • Huur en toegekende huurvoordelen
  • Uitgaven i.v.m. de fietskilometervergoeding in toepassing van CAO nr. 164
  • Uitgaven i.v.m. de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding
  • …
• Aandachtspunten bij vak II ‘Verworpen uitgaven’ van de aangifte; 
  • Wat is nog mogelijk in de aangifte via verworpen uitgaven: kunnen privé-uitgaven nog (tegen)geboekt worden op rekening-courant, wanneer kunnen ze nog worden vermeld in de verworpen uitgaven?  Is belastbaarheid in hoofde van de genieter de enige optie?
  • Wat zijn de fiscale gevolgen van het niet toepassen van een aftrekbeperking?