Hervorming BV-vrijstellingen: update anno 2025

Sinds het begin van de jaren 2000 genieten schuldenaren van de bedrijfsvoorheffing in bepaalde wettelijke gevallen van financiële/fiscale steun in de vorm van een gedeeltelijke vrijstelling van de doorstorting van bedrijfsvoorheffing.

Inmiddels bestaan er twaalf permanente BV-vrijstellingen (voor overwerk, koopvaardij-, bagger- en sleepvaartsector, wetenschappelijk onderzoek, zeevisserijsector, ploegen- of nachtarbeid, sportbeoefenaars, structurele vermindering, steunzones en natuurrampen, startende ondernemingen, compenserende toeslag startbaanovereenkomst, opleiding voor werknemers en fruit- en groenteteelt) en was er één tijdelijke vrijstelling (tijdelijke vrijstelling van doorstorting van de BV vanwege de COVID-19 pandemie).

Jaarlijks worden controles uitgevoerd op de correcte toepassing van de wet- en regelgeving inzake de vrijstellingen. Dit is mede te verklaren door ingewikkelde wetgeving, die regelmatig evolueert en veel onduidelijkheden bevat. In meer dan 50% van de controles wordt er effectief overgegaan tot een correctie in het nadeel van de belastingplichtige. De onderzoeks- en aanslagtermijnen zijn vaak ook een onderwerp van discussie. Controles gaan in de praktijk vaak 5 jaar terug in de tijd indien een inbreuk vastgesteld wordt!!

Dit seminarie biedt een overzicht en update omtrent voornamelijk de ontwikkelingen in de vrijstelling voor ploegen- of nachtarbeid en onderzoek en ontwikkeling, die in de dagelijkse praktijk van bijzonder (financieel) belang zijn. Bijzondere aandacht zal daarbij uiteraard worden besteed aan de bis-variant die werd ingevoerd ten gevolge van het Arrest van het Grondwettelijk Hof omtrent de omvang van de ploegen. Ook een aantal recente rechterlijke uitspraken omtrent de O&O vrijstelling worden in detail besproken.

Inzake onderzoek en ontwikkeling wordt bijzondere aandacht besteed aan de grote praktische impact die het cassatiearrest van 6 januari 2023 nog steeds heeft. De praktische invulling door de circulaire van 27 april 2023, de antwoorden op de parlementaire vragen hierover en de tot nu toe bijna jaarlijks aangepaste Belspo-richtlijnen komen uiteraard aan bod. Naast de vernieuwde procedures bij Belspo inzake de (bindende) adviezen zullen ook de wetgevende initiatieven die al gelanceerd zijn en eventueel nog zullen worden, aan bod komen in de mate dat hun invoering op het moment van het seminarie reëel is.

Voor wat betreft nacht- en ploegenarbeid zal er stilgestaan worden bij de zogenaamde “bis-variant”. Hoewel deze maatregel al meer dan een jaar geleden werd ingevoerd blijven veel ondernemingen in onzekerheid door aanhoudende onduidelijkheden. Tijdens dit seminarie bespreken we ook de recente ontwikkelingen rond het Koninklijk Besluit van 16 september 2024 en 20 december 2024 en de – nog te publiceren (op moment van schrijven) – circulaire die praktische voorbeelden zal bevatten inzake de berekening. Daarnaast gaan we dieper in op de praktische toepassing van deze vrijstelling, ook in samenwerking met uitzendkantoren. 

Andere vraagstukken zoals wat nu een fiscaal kwalificerende ploegenpremie is en wat is dezelfde inhoud van het werk, komen zeker aan bod.