Tax shelter voor audiovisueel, podium en gaming in de praktijk: waar het vandaag écht fout loopt (en waarom)

Een vennootschap financiert via de tax shelter een theaterproductie. De aanvraag wordt correct ingediend, de productie wordt erkend en de investering verloopt volgens de formele regels. Op het eerste gezicht lijkt alles in orde. Bij controle rijst echter de vraag of het wel degelijk gaat om een nieuwe podiumproductie, dan wel om een herneming met beperkte aanpassingen. Net dat onderscheid bepaalt of het fiscale voordeel overeind blijft of volledig wordt verworpen. Dit voorbeeld illustreert hoe gevoelig het tax shelter-stelsel vandaag is geworden, omdat niet alleen de juridische structuur bepalend is maar vooral de feitelijke invulling van het project.

De tax shelter is intussen uitgegroeid tot een belangrijk fiscaal stelsel ter ondersteuning van de productie van audiovisuele werken, podiumkunsten en videogames in België. Het oorspronkelijke kader werd ingevoerd voor audiovisuele werken via artikel 194ter WIB 92, nadien uitgebreid naar podiumproducties met de wet van 25 december 2016 en vervolgens naar de videogamesector met de wet van 29 maart 2019. Daardoor bestaan vandaag drie parallelle stelsels naast elkaar die weliswaar vertrekken vanuit eenzelfde economische logica maar op belangrijke punten verschillen in voorwaarden, interpretatie en toepassing. Wat binnen het ene regime wordt aanvaard wordt niet noodzakelijk op dezelfde manier beoordeeld binnen een ander.

Die uitbreiding heeft het geheel niet eenvoudiger gemaakt. De drie stelsels delen een gemeenschappelijke basis maar de concrete invulling verschilt naargelang het type productie en de toepasselijke regelgeving. Sinds 1 januari 2025 verlopen alle aanvragen bovendien uitsluitend via het Tax Shelter-portaal in MyMinfin dat uitgroeit tot het centrale toegangspunt voor de volledige procedure. Daarmee is de administratieve dimensie van het dossier zwaarder gaan doorwegen aangezien fouten of onvolledigheden in de digitale aanvraag directe gevolgen kunnen hebben voor de verdere behandeling.

Daarnaast is ook de administratieve interpretatie verder aangescherpt. In de nieuwe FAQ van 6 mei 2026 over podiumproducties wordt het begrip “nieuwe podiumproductie” nader ingevuld waarbij wordt verduidelijkt dat slechts sprake kan zijn van nieuwheid wanneer er effectief nieuwe artistieke elementen aanwezig zijn of wanneer een bestaande productie wezenlijk wordt herwerkt op basis van een nieuwe artistieke benadering. Waar vroeger vaak ruimte bestond voor een meer impliciete beoordeling wordt vandaag veel explicieter gekeken naar de inhoudelijke onderbouwing van het project en de manier waarop de vermeende vernieuwing wordt aangetoond.

In dit seminarie worden de drie tax shelter-stelsels daarom vanuit een praktijkgerichte invalshoek bekeken. Vertrekkend vanuit voorbeelden wordt het volledige regelgevend kader gestructureerd toegelicht met bijzondere aandacht voor recente rechtspraak en administratieve standpunten. Daarbij worden onder meer de volgende vragen behandeld:

• Wat is een productievennootschap 
• Kan een vzw optreden als productievennootschap of tussenpersoon 
• Welke werken komen in aanmerking binnen de tax shelter 
• Waarin verschillen de tax shelter-stelsels voor audiovisuele werken, podiumproducties en videogames 
• Wanneer is er sprake van een nieuwe podiumproductie 
• Volstaat het dat één artistiek element nieuw is om een productie als nieuw te beschouwen 
• Kan een herinterpretatie van een bestaand werk kwalificeren als een nieuwe podiumproductie 
• Welke rol speelt een nieuwe artistieke visie bij de beoordeling van een herinterpretatie 
• Kan een herinterpretatie door dezelfde regisseur als nieuw worden beschouwd en onder welke voorwaarden 
• Sluit een herneming van een bestaand werk het tax shelter-voordeel uit 
• Welke artistieke elementen zijn relevant bij de beoordeling van het nieuwe karakter van een productie 
• Welke voorwaarden moeten producent en investeerder naleven 
• Wanneer kunnen raamovereenkomsten worden afgesloten 
• Hoe verloopt de aanvraag van het tax shelter-attest en wat bij niet naleving 
• Op welk moment wordt het tax shelter-attest toegekend en aan welke voorwaarden moet op dat moment zijn voldaan 
• Hoe worden kwalificerende uitgaven berekend en afgebakend 
• Welke kosten worden aanvaard en waar ligt de grens bij vergoedingen, commissies en andere vormen van vergoeding 
• Binnen welke termijn moeten deze uitgaven gebeuren 
• Wanneer ontstaat het risico dat bepaalde bedragen niet langer worden aanvaard of dat correcties volgen 
• Wanneer kan een erkenning worden geschorst of ingetrokken 
• Wie beoordeelt of een productie als een nieuwe podiumproductie kan worden beschouwd 
• Volstaat het erkenningsattest van de betrokken gemeenschap om een tax shelter-attest te verkrijgen 
• In welke gevallen kan de fiscus weigeren om een tax shelter-attest af te leveren 
• Welke rol spelen het erkenningsattest en het voltooiingsattest bij de uiteindelijke beoordeling 

Dit seminarie biedt een volledig en actueel overzicht van de tax shelter-regelgeving met bijzondere nadruk op de manier waarop de administratie deze regels vandaag effectief toepast in concrete dossiers. De focus ligt daarbij niet enkel op het normatieve kader maar vooral op de praktijk waar een ogenschijnlijk correct gestructureerd dossier alsnog kan kantelen door de beoordeling van één essentieel element.