Fiscale optimalisatie voor gepensioneerden in het buitenland

Steeds meer Belgen kiezen ervoor om na een goedgevulde carrière permanent in het buitenland te gaan wonen. 

In de meeste gevallen krijg je het pensioen dat je in België hebt opgebouwd als zelfstandige, werknemer of ambtenaar ook elders in de wereld uitbetaald. Het kan zijn dat er bepaalde (para)fiscale inhoudingen wegvallen (vb. ZIV-bijdrage, solidariteitsbijdrage) en je op die manier een hoger netto pensioen ontvangt. Wanneer je in het buitenland woont, kan je in bepaalde landen ook een vrijstelling van de Belgische bedrijfsvoorheffing krijgen. België heeft met verschillende landen een dubbelbelastingverdrag afgesloten. Hierin zijn de regels vastgelegd over welk land de belastingen mag heffen op de verschillende inkomsten. Het kan dus wel zijn dat het nieuwe land belastingen heft op je buitenlandse (met name Belgische) pensioeninkomsten, terwijl België dat niet doet. De regeling varieert van land tot land. Bovendien zijn er vaak ook verschillende behandelingen tussen de pensioenpijlers (1e vs. 2e en 3e pijler), zowel op verdragsniveau als op het vlak van het fiscaal regime in de nieuwe woonstaat. In deze materie zien we dat de zienswijze van de Belgische fiscus opschuift richting een grotere invulling van de Belgische heffingsbevoegdheid. Het Hof van Cassatie heeft onlangs de gelegenheid gehad zich uit te spreken over de draagwijdte van de regels die bepalen welke verdragsstaat heffingsbevoegd is ten aanzien van overheidspensioenen.

Nu Portugal het einde heeft ingeluid van het eldorado voor buitenlanders die in de zon van hun pensioen willen genieten en ook het Verenigd Koninkrijk zijn uiterst voordelige belastingregime voor niet-gedomicilieerde personen heeft afgeschaft, vraagt menigeen zich af of er nog fiscale paradijzen zijn als het gaat over belastingen op pensioenen, beleggingsinkomsten, vermogen of erfenissen.

Want niet alleen het aspect "pensioenen" is van belang, een gepensioneerde die in het buitenland gaat wonen, kan ook daar beleggingen doen of schenkingen verrichten. En ook dan is de vraag hoe de heffingsbevoegdheid wordt geregeld. Wat als er geen dubbelbelastingverdrag is? Kan er dan bijvoorbeeld sprake zijn van dubbele schenkbelasting? Ook als de gepensioneerde in het buitenland overlijdt, rijst de vraag wat er gebeurt op het vlak van erfbelasting.

In dit seminarie wordt onderzocht welke landen nog aantrekkelijk zijn voor Belgen die op zoek zijn naar fiscale optimalisatie. Bij het beantwoorden van deze vraag wordt in het bijzonder gefocust op de meest populaire bestemmingen van Belgische gepensioneerden (Frankrijk, Spanje, Portugal, Italië en Griekenland).