Het doorrekenen van kosten: btw en inkomstenbelastingen onder de loep

Zowel inzake btw als inzake inkomstenbelastingen blijft de doorrekening van kosten en/of diensten vragen oproepen en vormt het een bron van discussies.

De doorrekening van kosten is op btw-gebied allesbehalve makkelijk en transparant. Er steken talrijke addertjes onder het gras die aanleiding geven tot discussies... Denk hierbij aan:

• de maatstaf van heffing in combinatie met subsidies (welke kosten mogen bij de maatstaf van heffing worden toegevoegd (belastingen, rechten en heffingen);
• onroerende verhuur met btw;
• doorfacturatie van werk in onroerende staat;
• doorrekening van kosten als onderdeel van de prijs;
• doorrekening van restaurantkosten; 
• doorfacturering van in het buitenland gemaakte kosten;
• wat bij gebruik van tussenpersonen;
• verhuur van voertuigen;  
• voorschotten die voor rekening en ten name van een medecontractant werden gedaan;
• aparte facturen of gezamenlijke facturen;
• doorrekening van kosten binnen een btw-eenheid;
• vrijgestelde doorrekeningen;
• doorrekening van kosten van complexe handelingen;
• aftrekbaarheid van doorgerekende btw; 
• nut van een btw-eenheid bij doorfacturatie; 
• commissionairsprincipe; 
• invloed van de plaatsbepalingsregels op de doorfacturatie van kosten/diensten; 
• enz.

Op het vlak van de inkomstenbelastingen rijst de vraag of de terugbetaling van kosten of diensten tot de omzet of het bruto belastbaar inkomen moeten worden gerekend?

Wordt een onderscheid gemaakt tussen vennootschappen, particuliere ondernemers, beoefenaars van een vrij beroep, bedrijfsleiders of werknemers? Dient men bij een doorrekening van kosten een marge te realiseren?

Sommige kosten zijn bovendien slechts beperkt aftrekbaar, ook al hebben deze betrekking op de beroepswerkzaamheid. Wie dient de beperking toe te passen bij de doorrekening ervan? Deze vraag wordt concreet afgetoetst bij volgende cases: de cateringkosten, de (kartel)boetes, heffingen en belastingen en autokosten. 

Blijvende bron van discussie is de fiscale behandeling van doorgerekende kosten waarvan de btw-aftrek of de aftrekbaarheid inzake inkomstenbelastingen aan beperkingen onderworpen is. Het risico bestaat dat de aftrekbeperkingen twee keer worden toegepast. Hoe is dat te verhinderen?

Een overzicht dat van belang is voor iedereen die te maken heeft met een adviserende en begeleidende functie binnen éénmanszaken en vennootschappen.